Порядок ведения расчетного счета и операций по счету. Ведение расчетного счета Расчетный счет бух учет

Расчетный счет - в бухгалтерском учете все движения денежных средств по нему находят отражение на счете 51. Рассмотрим, для чего предприятию нужен расчетный счет и как производится регистрация рублевых безналичных хозопераций в бухучете, в нашей статье.

Что такое расчетный счет

Преобладающая часть расчетов между юрлицами осуществляется в безналичном формате - путем перечисления денежных средств со счета одного контрагента на счет его партнера по сделке. Посредническую функцию при таких переводах выполняет банк.

А для того, чтобы безналичные денежные переводы стали возможны, предприятию необходимо открыть в банке расчетный счет. Этот счет клиент банка может использовать как для хранения свободных денежных средств, так и для проведения расчетных операций, а также снятия с него наличных (в установленных законом случаях).

ВАЖНО! В настоящее время не существует законодательных норм, обязывающих ИП иметь расчетный счет. Такая обязанность есть только у предприятий. Однако предприниматели, не имеющие расчетного счета, на практике могут столкнуться с проблемами при заключении договоров с партнерами.

Каждому расчетному счету банк присваивает определенный номер, а каждому клиенту - лицевой счет для учета движения денежных средств. Безналичные платежи в рамках расчетного счета осуществляются банком строго с согласия клиента - владельца этого счета. И только в некоторых случаях деньги могут быть списаны принудительно.

Общая схема движения денежных средств на расчетном счете выглядит следующим образом:

Синтетический учет хозопераций, осуществляемых с использованием расчетного счета, в бухучете ведется на счете 51 «Расчетный счет» (приказ Минфина России от 31.10.2000 № 94н). Данный счет относится к активным: по его дебету отражается остаток свободных денежных средств хозсубъекта, а также любые денежные поступления, а по кредиту проходят все списания.

Основные проводки по расчетному счету

Наиболее популярные проводки по счету 51 мы сгруппировали в таблице.

Операции по расчетному счету и первичные документы

Безналичные перечисления банк осуществляет на основании специальных форм. К ним относятся платежные поручения и требования.

Платежное поручение представляет собой распорядительный документ владельца счета, обязывающий банк перевести некоторую денежную сумму на счет получателя средств, открытый в этом или другом банке.

С помощью платежек оформляются распоряжения на переводы средств:

• за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги;
• в счет оплаты налогов и взносов в бюджет и внебюджетные фонды;
• для возврата кредитов, уплаты процентов по ним;
• для оформления прочих расходных безналичных операций.

Платежки составляются по определенной форме и должны быть приняты банком независимо от наличия средств на расчетном счете переводящего их клиента.

О том, что обозначают поля платежного поручения, см. в статье .

Назначение платежного требования несколько иное. Оно представляет собой распорядительный документ не плательщика средств (как в случае с платежным поручением), а их получателя и содержит требование о переводе той или иной суммы со счета должника на счет кредитора. При этом расчеты платежными требованиями могут предусматривать предварительный акцепт плательщика, а могут осуществляться и без него.

Итоги

Отражение операций по расчетному счету в бухгалтерском учете осуществляется на счете 51. По его дебету фиксируют поступившие денежные суммы, по кредиту - уплаченные. Основными первичными документами, которыми оформляются безналичные платежи, являются платежные поручения и требования.

Расчетный счет – в бухучете все движения финансовых средств по нему находят отражение на счете 51. Посмотрим, для чего компании необходим этот расчетный счет и как происходит регистрация денежных безналичных хозяйственных операций в бухгалтерском учете, в этой статье.

Что же такое этот расчетный счет

Преобладающая часть расчетов между юридическими лицами производится в безналичном расчете – с помощью перечисления финансовых средств со счета одного контрагента на счет его контрагента по сделкам. Посредническую функцию при таких переводах выполняет банк.

Для того чтобы безналичные финансовые переводы стали возможны, компании нужно открыть в банке счет расчетный. Этот счет клиент банка сможет использовать как для сохранения свободных финансовых средств, так и для проведения операций расчетных, и в том числе снятие со счета наличных (в установленных законодательством случаях).

ВАЖНО! В настоящий момент не существует закона, который обязывает индивидуальных предпринимателей иметь расчетный счет. Такая обязанность существует только у компаний. Хотя предприниматели, которые не имеют расчетного счета, на практике могут сталкиваться с проблемами при заключении договора с контрагентами.

К каждому счету расчетному банк присваивает определенный номер, а к каждому клиенту – лицевой чет для учета движения финансовых средств. Безналичный платеж в рамках счета расчетного производится банком строго с согласия клиента – владельца этого расчетного счета. И только в некоторых случаях финансы могут быть списаны принудительно.

Рассмотри таблицу движения финансовых средств на расчетном счете:

Синтетический учет хозяйственных операций, производимых с использованием расчетного счета, в бухгалтерском учете ведется на счете «51» « Расчетный счет (Приказ Министерства Финансов). Этот счет относится к активным счетам: по его дебету отражается остаток свободных финансовых средств хозяйственного субъекта, и так же финансовые поступления, а по кредиту проходят все списания.

Основные проводки по расчетному счету

Более востребованные проводки по счету «51» мы совместили в этой таблице ниже.

Операции по расчетному счету и первичные документы

Безналичные перечисления банк производятся на основании специальных форм. К ним относятся платежные поручения и требования.

Платежное поручение представляет собой распорядительный документ владельца счета, обязывающий банк перевести некоторую финансовую сумму на счет получателя средств, открытый в этом или ином банке.

С помощью платежек оформляются распоряжения на переводы средств:

• за поставленные товары, оказанные услуги, выполненные работы;
• в счет оплаты взносов налогов и в бюджет и внебюджетные фонды;
• для возврата кредитов, оплаты процентов по ним;
• для оформления других расходных безналичных операций.

Предназначение платежного требования несколько другое. Оно предполагает собой распорядительный документ не плательщика средств (ровно как в случае с платежным поручением), а их получателя и содержит требование о переводе той или другой суммы со счета должника на счет кредитора. При этом расчеты платежными требованиями могут предусматривать предварительный акцепт плательщика, а могут производиться и без нее.

Характеристика

На территории России учет операций по расчетным счетам организована «51» счете «Расчетные счета»:

• Дебит - пункт, в котором отражаются поступления финансов.
• Кредит - пункт, где находит отражение процессов списания финансов.

ВАЖНО!НАЛИЧИЕ НЕСКОЛЬКИХ РАСЧЕТНЫХ СЧЕТОВ ТРЕБУЕТ ОТ ОРГАНИЗАЦИИ ВЕДЕНИЯ УМОЗАКЛЮЧЕННОГО УЧЕТА.

Характеристика учета операций на р/с:

• Все транзакции на расчетном счете отражаются в базе выписок финансово-кредитных фирм, а также в приложенных к ним документах.
• Бухгалтер после того как получит выписку проверяет остатки средств на р/с на конец суток прошлой выписки и сравнивает данные с информацией, полученной в текущем документе. Также специалист проверяет соответствие и полноту приведенных данных по отношению к первичным документам.
• Если в процедуре проверки будут обнаружены несоответствия, они находят отражение на субсчете.
• Фирме дается 10 суток для опротестования спорных моментов. Точка отсчета этого срока - день передачи выписки.
• Учет операций по Р/С с последующим отражением транзакций по счетам проводится в день, когда были получены выписки.

Как отражаются транзакции на счетах бухгалтерского учета

Учет операций на расчетном счете предполагает контроль следующих операций (дебит/кредит):

• Размер средств, которые после внесения через кассу поступили на р/с. Д/К - 51-50.
• Внесение авансов и платежей за уплату услуг (товаров) от клиентов (покупателей). Д/К - 51-62.
• Получение банковских кредитов на небольшой период времени. Д/К - 51-66 (67).
• Поступление от учредителей вкладов, направляемых для пополнения уставного капитала компании. Д/К - 51-75.
• Зачисление финансов по страховой компенсации, полученных от страховщиков. Д/К - 51-76.
• Передача средств взаймы другим компаниям. Д/К - 58-51.
• Перечисление определенных сумм в государственный бюджет (налоговые платежи, сборы, внебюджетные фонды). Д/К - 68 (69)-51.
• Выплата денег по имеющимся кредитам (краткосрочным и долгосрочным). Д/К - 66 (67)-51.
• Проведение уплаты поставщикам за ТМЦ, и так же проведение комплекса работ (предоставления услуг). Д/К - 60-51.

Характеристика счета 51

Счет 51 бухгалтерского учета входит в раздел V «Денежные средства» Плана счетов бухгалтерского учета, утвержденного приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н.

Основной характеристикой счета 51 является то, что это синтетический активный счет бухучета, на котором отражаются все операции, происходящие на рублевых расчетных счетах организации. Приход денежных средств бухгалтер отражает по дебету счета, расход — по кредиту. Первичные документы, которые позволяют ему это сделать, — выписка банка с приложенными к ней документами. Приложением может быть, например, платежное или инкассовое поручение, чек и пр. Сальдо по счету 51 — это остаток денег на расчетном счете организации. Аналитика по счету 51 осуществляется по каждому расчетному счету, открытому компанией в кредитных организациях.

Счет 51 корреспондирует со многими счетами бухгалтерского учета, предназначенными для отражения операций, связанных с движением денежных средств. Например, это:

• счет 60 — для расчетов с поставщиками;
• счет 62 — для расчетов с покупателями;
• 70 — для расчетов с сотрудниками;
• 71 — для расчетов с подотчетными лицами и так далее.

Если произошло ошибочное зачисление или списание денежных средств на расчетный счет организации, то при выявлении данного факта ошибочную сумму надо отразить в корреспонденции со счетом 76 (субсчет «Расчеты по претензиям»). Полный список корреспондирующих счетов приведен в приказе № 94н.

Некоммерческие и малые предприятия могут применять упрощенный бухгалтерский учет. Им можно значительно укрупнять разбивку по счетам и, соответственно, не использовать многие из них. Однако к счету 51 бухгалтерского учета это не относится. Он будет присутствовать в учете любого предприятия.

Анализ счета 51

Анализ счета 51, как и другие бухгалтерские отчеты, можно делать за любой отрезок времени. Отчет состоит из нескольких столбцов.

В первом столбце указаны счета бухгалтерского учета, с которыми корреспондировал счет 51. Во втором — денежные средства, поступившие на расчетный счет за выбранный период, в соответствии со счетами бухгалтерского учета, по которым приходные суммы разнес бухгалтер. Третий столбец аналогичен второму — только по списанным денежным средствам. В верхней строке указано сальдо, то есть остаток денежных средств на начало выбранного периода, в нижней — на конец периода.

Не знаете свои права?

Этот отчет удобен, если нужно обобщено узнать о движении средств на счету организации и о его источнике. Например, что деньги поступили от контрагента, но при этом неважно, от кого именно. Или что деньги потрачены на налоги, но на какие конкретно, знать на данный момент необязательно.

Анализ счета представлен на рисунке.

Образец карточки счета 51

Карточка счета дает полную информацию о движении денежных средств на счете 51. Здесь есть, аналогично анализу счета, начальное и конечное сальдо по периоду и обороты за период.

В отчете можно увидеть дату операции по расчетному счету и суть операции — приход или расход. Указаны номера корреспондирующих счетов, суммы операций и остаток по счету после каждой из них. Также можно получить представление о том, какая именно операция была произведена. Было это перечисление налога, оплата услуг банка или же поступления от покупателя. В случае операций с контрагентами в карточке счета легко читаются наименования контрагентов и номера счетов или договоров, на основании которых было совершено движение денежных средств.

Образец карточки счета 51 представлен на рисунке.

Оборотно-сальдовая ведомость по счету 51

Суть отчета заключена в его названии: он отображает начальное и конечное сальдо и обороты по счету за выбранный отрезок времени. Отчет носит обобщенный характер и дает информацию только об остатках по счету 51 и общей сумме денежных средств, поступивших и выбывших с расчетного счета. Если в организации имеется несколько расчетных счетов, то каждый из них будет в оборотно-сальдовой ведомости выделен отдельной строкой. То есть количество строк в оборотно-сальдовой ведомости равно количеству расчетных счетов организации. Приход и расход по каждому из них, соответственно, будет указан отдельной строкой. А вот обороты по всем расчетным счетам суммарно можно увидеть в нижней строке.

Как выглядит оборотно-сальдовая ведомость по счету 51, видно на нашем рисунке.

***

Счет 51 — один из самых часто используемых счетов бухгалтерского учета, поэтому уметь верно составлять проводки в корреспонденции с ним важно каждому бухгалтеру. При этом он очень прост в применении, будучи активным счетом, и бухгалтерские отчеты по нему дают большую долю информации о движении финансов на предприятии.

Учет денежных средств на расчетном счете предприятия

Предприятия могут открывать в банках расчетные и текущие счета.

Расчетный счет является основным счетом предприятия, через который проводятся все денежные операции без ограничения их перечня.

Текущие счета открываются для обособленных операций. К текущим счетам относятся: валютные счета, ссудные счета, счета по операциям со средствами целевого назначения и т.п.

Для открытия расчетного счета предприятие предоставляет в банк следующие документы:

· заявление на открытие счета

· решение учредителя о создании предприятия

· уставные документы (копии, заверенные нотариально)

· свидетельство о регистрации предприятия (копия)

· справка налоговой инспекции о постановке на налоговый учет

· карточка с образцами подписи и оттиском печати (2 экземпляра)

Между банком и предприятием заключается договор на расчетно-кассовое обслуживание, в котором, кроме правовых норм, оговариваются тарифы – стоимость банковских услуг.

Прием и выдача наличных денег или безналичные перечисления оформляются денежно-расчетными документами установленной формы:

· платежные поручения

· платежные требования-поручения

· расчеты по инкассо

· аккредитивы

· объявление на взнос наличными

Платежное поручение – это поручение банку о перечислении определенной суммы со счета предприятия на счет получателя средств (поставщика). Платежное поручение составляется в 2-3 экземплярах под копировальную бумагу, первый (мемориальный) экземпляр оформляется подписями предприятия (в соответствии с карточкой) и оттиском его печати. 2 экземпляра предоставляются в банк для местных платежей, 3 экземпляра для междугородных платежей.

Платежное требование-поручение – это требование поставщика к покупателю и поручение покупателя своему банку - оплатить стоимость поставленной продукции (работ, услуг) на основании расчетных и отгрузочных документов. Поставщик направляет требование-поручение в банк покупателя минуя свой банк.

Расчеты по инкассо - это требование о бесспорном списании денежных средств (ИФНС, социальные фонды и т.п.)

Аккредитив – это поручение банка, обслуживающего предприятие иногороднему предприятию, обслуживающему поставщика, производить оплату счетов поставщика за отгруженный товар или оказанные услуги на условиях, предусмотренных в заявлении на открытие аккредитива.

Чек (денежный) - это поручение баку о выдаче со счета предприятия указанной в чеке суммы наличных денег. Денежные чеки являются документами строгой отчетности и выдаются учреждениями банка на основании заявления установленного образца.

Объявление на взнос наличными выписывается при взносе наличных денег на расчетный счет. В подтверждение о получении денег банк выдает вносящему лицу квитанцию, которая служит оправдательным документом.

Подчистки и исправления в расчетных документах не допускаются.

Для учета операций по расчетному счету применяется активный счет 51 «Расчетный счет», по дебету которого отражается поступление денежных средств, а по кредиту – их списание (перечисление, снятие). Дебетовое сальдо по счету 51 на каждую дату должно соответствовать остатку денег на расчетном счете (по выписке банка).

Основанием для отражения операций по счету 51 являются выписки банка.

Выписка - это копия лицевого счета предприятия, открытого банком. Выписка содержит номер счета предприятия и даты, за которые производились операции по расчетному счету (текущая и предыдущая). Храня денежные средства предприятия банк считает себя его должником, т.е. на эту сумму имеет кредиторскую задолженность. Поэтому остатки средств и поступления на расчетный счет банк записывает по кредиту расчетного счета, а списания и выдачу наличными – по дебету. Обрабатывая выписки необходимо учитывать эту особенность и записывать зачисленные суммы и остаток по дебету расчетного счета, а списание – по кредиту.

Предприятие ежедневно получает от банка выписку с приложенными копиями документов, на основании которых зачислены или списаны средства.

Для проведения расчетов в валюте в банке заводится валютный расчетный счет. Движения денежных средств по валютному счету отражаются в бухгалтерском учете организации на основании банковских выписок на счете 52 "Валютные счета".

Отдельно можно выделить аккредитивную форму расчетов которая представляет собой способ безналичных расчетов между контрагентами, при котором банк плательщика (банк-эмитент) по поручению приказодателя (плательщика по аккредитиву) берет на себя обязательство произвести расчет с бенефициаром (получателем средств по аккредитиву) обозначенной в аккредитиве суммы по представлении бенефициаром в банк документов в соответствии с условиями аккредитива в указанные в тексте аккредитива сроки, или оплатить, акцептовать или учесть переводной вексель, или предоставить полномочия другому банку (исполняющему банку) произвести платежи или оплатить, акцептовать или учесть переводной вексель.

Для отражения в бухгалтерском учете операций по аккредитивам используется счет 55.1 "Аккредитивы".

Учет операций по расчетному счету ведется на активном счете 51 «Расчетный счет». По дебету отражается поступление денежных средств на расчетный счет, по кредиту - списание денежных средств с расчетного счета. Сальдо счета всегда дебетовое, отражает остаток денежных средств на расчетном счете.

В соответствии с инструкцией ЦБ РФ о безналичной форме расчетов каждое юридическое лицо открывает в любом учреждении банка расчетный счет. Для этого в учреждение банка представляется:

Заявление об открытии счета в установленной форме;

Нотариально заверенную копию устава и копию свидетельства о государственной регистрации предприятия;

Формуляры (карточки) с нотариально заверенными образцами подписи лиц, имеющих право первой и второй подписи платежных документов;

Копия приказа о назначении на должность главного бухгалтера.

Первичные документы, оформляющие движение денежных средств на расчетном счете:

Объявление о взносе выручки (наличных денег) на расчетный счет;

Платежное поручение-требование;

В течение отчетного года в бухгалтерии ведется журнал регистрации платежных документов в произвольной форме. Платежные требования и поручения имеют раздельную нумерацию. Аналитическим учетным регистром по расчетному счету является выписка банка, все платежные документы прилагаются к выписке. Выписка оформляется в рублях.

Синтетический учет операций по расчетному счету ведется по кредиту счета 51 «Расчетный счет» в журнале-ордере № 2, по дебету счета 51 «Расчетный счет» в ведомости № 2. Эти учетные регистры открывают на отчетный месяц. Сначала в ведомости № 2 записывают остаток на начало месяца, который должен соответствовать остатку начальному по счету 51 «Расчетный счет» в Главной книге и остатку, указанному в выписке за первый день текущего месяца.

Основанием для записи в журнале-ордере и ведомости № 2 является выписка банка по расчетному счету. После разноски данной выписки в учетные регистры подсчитывается итог и выносится итог за день, который сверяется с выпиской банка:

Приход (Дебет 51 счета) = ведомости № 2;

Расход (Кредит 51 счета) = журналу-ордеру № 2.

В конце месяца учетные регистры балансируют и остаток выносится на конец месяца по счету 51 «Расчетный счет», который сверяется с остатками на конец последнего дня текущего месяца.

14. Тема 12. Учет текущих обязательств и расчетов. Учет расчетов с подотчетными лицами

Подотчетными лицами являются работники организации, получившие авансом наличные суммы денежных средств на предстоящие административно-хозяйственные и командировочные расходы. Список подотчетных лиц, регулярно получающих денежные средства под отчет на административно-хозяйственные расходы, оформляется приказом по организации.

Служебная командировка - это поездка работника по распоряжению руководителя организации для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы. За время нахождения в командировке работнику сохраняется заработная плата по месту постоянной работы. Работника направляет в командировку руководитель, что оформляется выдачей командировочного удостоверения. По усмотрению руководителя организации наряду с командировочным удостоверением может оформляться приказ. При направлении в командировку подотчетное лицо также получает служебное задание, форма которого утверждена Госкомстатом России.

Размер аванса, выдаваемого подотчетному лицу, определяется заданием (что купить, оплатить) и условиями командировки (пункт назначения, виды транспорта, продолжительность командировки).

Выдача наличных денег под отчет оформляется расходным кассовым ордером после расчета бухгалтерией причитающихся сумм.

Подотчетное лицо обязано в трехдневный срок (после использования средств или возвращения из командировки) составить и сдать в бухгалтерию авансовый отчет. К авансовому отчету прилагаются оправдательные документы (квитанции, чеки, проездные билеты, счета.), командировочное удостоверение. Целесообразность расходов подтверждает руководитель отдела, в котором работает сотрудник. Бухгалтерия проверяет расходы, представленные в авансовом отчете, а руководитель организации утверждает отчет. Затем авансовый отчет принимается к учету.

Командировочные расходы включаются в себестоимость продукции (работ, услуг).

Хозяйственные расходы подтверждаются квитанциями почтовых отделений, счетами и чеками магазинов, оптовых и транспортных организаций.

Остаток неиспользованных сумм сдается подотчетным лицом в кассу по приходному кассовому ордеру, а перерасход выдается из кассы по расходному кассовому ордеру в дет. сдачи авансового отчета.

Денежные средства, полученные под отчет, расходуются строго по назначению. Передача выданных под отчет наличных денег одним лицом другому запрещается. Наличные деньги выдаются под отчет при условии полного отчета конкретного подотчетного лица по ранее выданному ему авансу. У лиц, не представивших отчеты и оправдательные документы о расходовании подотчетных сумм в установленные сроки или не возвративших в кассу организации остатки неиспользованных сумм авансов, бухгалтерия вправе удержать из начисленной заработной платы задолженность в порядке, предусмотренном действующим законодательством.

Для учета расчетов с подотчетными лицам предназначен счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами». На нем учитываются расчеты с работниками по суммам, выданным в подотчет на служебные командировки, на административно-хозяйственные и операционные расходы. Выдача денег из кассы в подотчет регулируется правилами ведения кассовых операций. Счет 71 - активно - пассивный, сальдо которого отражает сумму задолженности подотчетных лиц организации или сумму невозмещенного перерасхода. По дебету счета 71 показывается выдача денег из кассы в корреспонденции с кредитом счета 50 «Касса». По кредиту счета 71 отражаются суммы утвержденных расходов, которые записываются на счета учета затрат, приобретения ценностей и других счетов в зависимости от характера расходов: в дебет счетов 20 «Основное производство», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы», 10 «Материалы», 44 «Расходы на продажу» и других счетов. Если расходы, произведенные подотчетным лицом, не утверждены руководством предприятия полностью или частично, то соответствующая сумма возвращается в кассу: Дт 50 Кт 71.

Если такая сумма не возвращена работником в установленный срок, то делается запись: Дт 94 Кт 71.

В дальнейшем эти суммы списываются в дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» (если они могут быть удержаны из оплаты труда работника) и 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», субсчет 2 «Расчеты по возмещению материального ущерба» (когда они не могут быть удержаны из оплаты труда работника).

Синтетический и аналитический учет расчетов с подотчетными лицами ведется в ведомости по каждой сумме, выданной под отчет. В регистре отражаются выдача денежных средств по отчет в разрезе корреспондирующих счетов и списание задолженности при представлении авансовых отчетов с отнесением расходов па счета затрат, запасов.