Вам понадобится

• Документы, подтверждающие поступление калькулятора (счет-фактура, товарно-транспортная накладная, товарный чек).

Инструкция

Оприходуйте его приобретения на основании первичных документов. В бухгалтерском учете сделайте следующие : - Дебет счета 10 «Материалы» субсчет 9 «Инвентарь и хозяйственные », Кредит счета 60 субсчет 1 «Расчеты с поставщиками» - учтено поступление калькулятора по фактической стоимости;- Дебет 19 «НДС», Кредит счета 60 субсчет 1 «Расчеты с поставщиками» - учтен НДС по приобретенным материалам.

Составьте приходный ордер по форме М-4, присвоив счетной машинке номенклатурный номер. Подпишите составленный материально-ответственными сотрудниками.

Оформите передачу калькулятора в эксплуатацию, составив требование-накладную по форме М-11. В бухгалтерском учете сделайте следующую проводку: - Дебет счета 26 «Общехозяйственные расходы»(дебет счета 20 «Основное производство», 25 «Общепроизводственные расходы», 44 «Расходы на продажу»), Кредит счета 10 «Материалы» субсчет 9 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности».

В налоговом учете при расчете облагаемой базы по налогу прибыль стоимость калькулятора спишите в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией (в соответствии с подпунктом 24 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса Российской Федерации).

Спишите калькулятор, отслуживший свой срок, или вышедший из строя, составив акт списания материально-производственных запасов. Документ составляется по тому участку организации, куда он был передан в эксплуатацию. Обычно списание МПЗ осуществляется специальной комиссией, созданной приказом руководителя.

Произведите эту процедуру после инвентаризации, когда будут выявлены другие вышедшие из строя материальные ценности с тем, чтобы списать их в одном акте, оформленном по подразделению или материально-ответственному лицу.

Обратите внимание

Фирмы, работающие на УСН, могут списывать калькуляторы и другие канцелярские товары на расходы в день оплаты независимо от того, переданы они в эксплуатацию или нет. (Письмо Минфина РФ от 27 октября 2010 г. № 03-11-11/284 «О порядке списания сырья и материалов в производство».

Источники:

• Примерная форма акта списания материалов.
• Формулировки технического заключения для списания МТ

Под влиянием времени, воздействием природных условий и собственно в процессе эксплуатации основные средства имеют свойство постепенно изнашиваться. Происходит изменение их внешнего вида, снижение технико-эксплуатационных возможностей, физических качеств. В результате этого снижается первоначальная стоимость основных средств путем списания амортизации.

Инструкция

Амортизационные отчисления принято рассчитывать в том случае, если балансовая стоимость объекта превышает 10000 рублей. – стоимость приобретения объекта и издержки на доведение его до рабочего состояния за минусом возвратных налогов, таких, как НДС. Расчет амортизационных отчислений основных средств начинается с первого месяца, следующего за месяцем их приобретения.

В зависимости от предполагаемого срока службы (от 1 года и свыше 30 лет) основные средства классифицируются по 10 основным . Конкретный срок службы определенного оборудования, исходя из данных классификации, предприятие устанавливает самостоятельно.

Пример: нужно рассчитать амортизационные отчисления по металлорежущему станку стоимостью 140 тысяч рублей, приобретенному в июле. Согласно классификации основных средств, металлорежущий станок относится к 5 группе со сроком эксплуатации от 7 лет 1 месяца до 10 лет включительно. Предприятие установило срок полезного использования равным 9 лет (9 * 12 = 108 месяцев).

Определяем месячную норму амортизации. Она равна 0,93% (1 / 108 * 100).

Таким образом, ежемесячные амортизационные отчисления по металлорежущему станку, начиная с августа, составят 1302 рублей (140000*0,93%).

При нелинейном расчете амортизации применяют формулу К = (2/n)*100.

При этом в первый месяц эксплуатации амортизацию рассчитывают от балансовой стоимости оборудования, а во все последующие – от остаточной стоимости оборудования, т.е. за минусом расчетной амортизации.

Пример: расчет амортизации ноутбука стоимостью 36000 рублей, приобретенного в январе, нелинейным методом. Он относится к 3 группе согласно классификации основных средств. Срок службы составляет от 3 лет 1 месяца до 5 лет включительно. Организация установила срок полезного использования равным 5 лет (60 месяцев).

Норма амортизации составит 3,33% (2 / 60 * 100). В феврале амортизационные отчисления составят 1200 рублей (36000 * 3,33%). В марте амортизация составит 1158 руб. 84 коп. (36000-1200)*3,33%. В апреле – 1120 руб. 25 коп. (34800-1158,84)*3,33%.

Амортизация таким способом рассчитывается до тех пор, пока остаточная стоимость ноутбука не снизится 8000 руб. Затем ее списывают равными долями, начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором остаточная стоимость стала не более 8000 руб.

Допустим, в октябре остаточная стоимость стала равной 7890 руб., а до окончания срока полезного использования осталось 6 месяцев. В этом случае ежемесячные амортизационные отчисления, начиная с ноября и до момента списания основных средств, составят 1315 рублей (7890/6).

Источники:

• Расчет амортизационных отчислений в малом бизнесе (методы)
• как рассчитать амортизацию оборудования

Амортизация представляет собой уменьшение стоимости имущества за единицу времени в процессе эксплуатации. При этом расчет амортизационных отчислений в компании необходим для вычисления прибыли, подлежащей налогообложению, а также для расчета собственных средств при расширении производства и модернизации и для определения реальной балансовой стоимости имущества.

Инструкция

Для расчета амортизации можно применить способ списания стоимости пропорционально к объему произведенной

Как и в случае с любым другим имуществом учреждения, порядок отнесения этих объектов к тому или иному виду имущества, прежде всего определяется сроком его полезного использования. Если «полезный» срок ценностей превышает 12 месяцев, их отражают в составе основных средств по соответствующим аналитическим счетам счета 0 101 00 000 «Основные средства». Если этот срок составляет 12 месяцев или меньше, указанное имущество учитывают в составе материальных запасов и отражают по соответствующим счетам счета 0 105 00 000 «Материальные запасы».

Флэш-карта является внешним запоминающим периферийным устройством. Согласно Общероссийскому классификатору основных фондов ОК 013-94 (ОКОФ) им присвоен код 14 3020340 «Устройства запоминающие внешние». При этом в соответствии с Классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы (утв. Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 № 1), срок полезного использования данного нефинансового актива составляет 3 года. Таким образом, в общем случае флэш-карта должна быть учтена в качестве основного средства.

Соответственно, расходы по ее приобретению должны быть отнесены за счет статьи 310 «Увеличение стоимости основных средств» КОСГУ.

Калькуляторы, являются, по сути, средствами механизации и автоматизации управленческого и инженерного труда (код по ОКОФ 14 3010000). Такие ценности можно отнести к оргтехнике (коды по ОКОФ 14 3010020, 14 3010180, 14 3010190). Соответственно, срок полезного использования данного нефинансового актива составляет 7 лет. Следовательно, в общем случае калькуляторы также должны быть учтены учреждением в качестве основных средств с отнесением расходов по их приобретению за счет статьи 310 «Увеличение стоимости основных средств» КОСГУ.

Мнение специалиста

Окончательное решение об отнесении такого имущества, как флэш-карты и калькуляторы, к основным средствам (материальным запасам) может быть принято только соответствующими должностными лицами учреждения исходя из конкретных характеристик приобретаемых активов. Как правило, данные нефинансовые активы относят к основным средствам и приобретают за счет статьи 310 «Увеличение стоимости основных средств» КОСГУ. В то же время вовсе не исключено, что срок полезного использования отдельных видов данных нефинансовых активов, определенный в установленном порядке, не будет превышать 12 месяцев. А следовательно, и приобретение таких активов будет осуществляться за счет статьи 340 «Увеличение стоимости материальных запасов» КОСГУ.

А. Семенюк , Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ

В. Пименов , Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ

По материалам книги-справочника "Годовой отчет бюджетных и автономных учреждений "
под редакцией В.Верещаки

Сложно представить фирму, которая не печатает документы, не подписывает их и не делает записей. Другими словами обходится без канцтоваров. Они учитываются в составе материально-производственных запасов. Отражают данный вид материалов по цене приобретения (указанной в документах), включая затраты на доставку. Канцелярские товары приобретают либо напрямую через поставщика, либо через подотчетных лиц организации.

Поступление канцтоваров

Канцтовары, как и материалы, учитывают на . Субсчет организация вольна выбрать самостоятельно. Для канцтоваров обычноиспользуют субсчета , или . В зависимости от вида приобретения счет 10 корреспондирует по кредиту со счетами 60 и 71.

1. Первый способ приобретения канцелярских товаров – покупка у поставщика: Дебет 10 Кредит 60.
2. Второй способ – выдача денежных средств для подотчетнику. Приобретенные ТМЦ ставят на учет: Дебет 10 Кредит 71.

Организация закупила у поставщика 3 коробки бумаги для печати стоимостью 2250 руб. (НДС 343 руб.) и 4 упаковки ручек за 327 руб. (НДС 50 руб.). Также были приняты от 3 блокнота стоимостью 294 руб., приобретенные на выданные ему денежные средства.

Проводки:

Списание канцтоваров

Списание канцтоваров производится одним из трех методов:

1. Метод ФИФО
2. По средней себестоимости

Использовать метод списания по себестоимости каждой единицы не целесообразно для данного вида МПЗ. Поэтому в учетной политике нужно закрепить один из оставшихся.

Средняя себестоимость может рассчитываться способом взвешенной оценки: расчет на основании данных о стоимости и количестве материалов на начало месяца и всех поступлений за расчетный период. Либо способом скользящей оценки: количество и стоимость материалов на начало месяца и все

Как отразить в учете расходы на оборудование - раздельно или сформировать одно основное средство на общую стоимость?

Собственник торгового делового центра в 2013 году новые системы спринклерного и дренчерного пожаротушения, а также систему дымоудаления.

В связи с этим в этом году начались работы по переводу здания на 1 категорию электроснабжения, собственником были приобретены шкафы распределительные, щиты, кабели силовые, дизель-генератор (шкафы распределительные, щиты, кабели силовые являются оборудованием, работающим совместно с дизель-генератором). Стоимость единицы оборудования - разная, есть больше 40 000 рублей, есть меньше.

Порядок учета на балансе организаций (за исключением и бюджетных) объектов основных средств регулируется ПБУ 6/01 "Учет основных средств" (далее - ПБУ 6/01), Методическими указаниями по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденными приказом от 13.10.2003 N 91н, и Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденным приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н (далее - План счетов).

Согласно п. 4 ПБУ 6/01 актив принимается организацией к бухгалтерскому учету в качестве основных средств, если одновременно выполняются следующие условия:

Объект предназначен для использования в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг, для управленческих нужд организации либо для предоставления организацией за плату во временное владение и пользование или во временное пользование;

Объект предназначен для использования в течение длительного времени, то есть срока продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;

Организация не предполагает последующую перепродажу данного объекта;

Объект способен приносить организации экономические (доход) в будущем.

Активы, в отношении которых выполняются условия, предусмотренные в п. 4 ПБУ 6/01, и стоимостью в пределах лимита, установленного в учетной организации, но не более 40 000 рублей за единицу, могут отражаться в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности в составе материально-производственных запасов (абзац 4 п. 5 ПБУ 6/01).

В соответствии с п. 6 ПБУ 6/01 единицей бухгалтерского учета основных средств является инвентарный объект. Инвентарным объектом основных средств признается объект со всеми приспособлениями и принадлежностями или отдельный конструктивно обособленный предмет, предназначенный для выполнения определенных самостоятельных функций, или же обособленный комплекс конструктивно сочлененных предметов, представляющих собой единое целое и предназначенный для выполнения определенной работы. Комплекс конструктивно сочлененных предметов - это один или несколько предметов одного или разного назначения, имеющих общие приспособления и принадлежности, общее управление, смонтированные на одном фундаменте, в результате чего каждый входящий в комплекс предмет может выполнять свои функции только в составе комплекса, а не самостоятельно.

Как мы поняли, перечисленное в оборудование (шкафы распределительные, щиты, кабели силовые) представляет собой комплекс конструктивно сочлененных предметов, предназначенный для выполнения определенной работы (для бесперебойного электроснабжения здания). То есть данные активы следует учесть в качестве единого инвентарного объекта - дизель-генератора.

Первоначальная стоимость такого объекта будет складываться их стоимости всего оборудования поименованного в вопросе. Кроме того в первоначальную стоимость "войдут" затраты на доставку, на доведение до состояния, пригодного к использованию (например, монтаж) и другие подобные затраты, в случае, если они имели место (п. 8 ПБУ 6/01). Срок полезного использования объекта основных средств устанавливается на основании п. 20 ПБУ 6/01, при его определении учитываются технические характеристики, требования техники безопасности, предположительный физический износ, ограничения использования объекта и другие факторы. Выбранный срок специальная комиссия должна обосновать в приказе о вводе объекта в эксплуатацию. При определении срока полезного использования в бухгалтерском учете организация вправе, но не обязана руководствоваться положениями Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы (далее - Классификация), утвержденной постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1, обязательной для целей налогового учета.

При отнесении объекта основных средств к амортизационной группе по Классификации следует руководствоваться Общероссийским классификатором основных фондов ОКОФ (ОК 013-94), утвержденным постановлением Госстандарта России от 26.12.1994 N 359.

Кроме того, с учетом того факта, что конечным результатом установки рассматриваемого оборудования будет являться перевод здания на 1 категорию электроснабжения, то есть к повышению его технико-экономических показателей, установку такого оборудования можно рассматривать как реконструкцию здания. В этом случае на стоимость дизель-генератора и других объектов следует увеличить первоначальную стоимость здания (п. 14 ПБУ 6/01), при этом может быть пересмотрен оставшийся срок полезного использования здания (п. 20 ПБУ 6/01).

Конечное решение, какой из предложенных вариантов (реконструкция или учет отдельного объекта ОС) выбрать, организации необходимо принять самостоятельно, основываясь на своих субъективных профессиональных суждениях. В пользу первого из предложенных вариантов (учет отдельного объекта ОС) также можно привести такой аргумент.

Согласно норме абзаца 2 п. 6 ПБУ 6/01 в случае наличия у одного объекта нескольких частей, сроки полезного использования которых существенно отличаются, каждая такая часть учитывается как самостоятельный инвентарный объект.

Не вызывает сомнения тот факт, что срок службы дизель-генератора (и иных объектов, поименованных в тексте вопроса) значительно меньше, чем срок службы здания. Поэтому в стоимости здания эти активы могут не учитываться.

Эксперты службы Правового консалтинга Лазукова Екатерина, Вячеслав

Муниципальное казенное учреждение управление капитального строительства Администрации города»В июне 2015 по договору на поставку канцтоваров куплены калькуляторы. В спецификации к договору среди прочего указаны калькуляторы. Приняты как мат.запасы. на 105.36 340Правильно ли это???? В некоторых источниках говорится что калькуляторы - основные средства. И если так, то что делать мне сейчас??? Нужны ли корректирующие проводки?(я новый главбух с августа).Спасибо!

Ответ

Основным критерием принадлежности имущества к категории основных средств в бухучете является срок его полезного использования. Если этот срок превышает 12 месяцев, имущество может быть отнесено к основным средствам. При этом, в неоднозначных ситуациях, учреждению дано право принимать решение о том, куда относить материальные ценности (к основным средствам или материальным запасам), закрепив это в своей учетной политике.

Учитывая, что калькуляторы в соответствии с Общероссийским классификатором основных фондов (ОКОФ) относятся к категории оргтехника - множительно-копировальная техника, офисные АТС, пишущие машинки, калькуляторы и др. (код ОКОФ 14 3010000), то в учете необходимо отразить исправительные проводки и отразить калькуляторы в составе основных средств.

Исходя из того, что операция по закупке и оплате калькуляторов осуществлена в текущем 2015 финансовом году, то у учреждения есть возможность исправить (уточнить) коды бюджетной классификации (КОСГУ, вид расходов) по которым были отражены кассовые операции на лицевом счете с КОСГУ 340 на КОСГУ 310 через отделение Федерального казначейства РФ (финансовый орган) в котором открыт лицевой счет учреждению.

Операции по принятию калькуляторов к учету необходимо исправить путем отражения дополнительных бухгалтерских записей и способом «красное сторно» на основании бухгалтерской справки (ф. 0504833), в т.ч.:

Отражение снятия принятых ранее к учету калькуляторов в составе материальных запасов:

Дебет счета 1.105.36.340 Кредит счета 1.302.34.730 – методом «красное сторно»

Отражение принятия к учету калькуляторов в составе основных средств:

Дебет счета 1.106.31.310 Кредит счета 1.302.31.730

Дебет счета 1.101.34.310 Кредит счета 1.106.31.310

Данные проводки и правку КОСГУ по оплате необходимо отразить в текущем отчетном периоде, но до 31.12.2015 года.

Обоснование

дополнительного профессионального образования «Международный финансовый центр», государственный советник РФ 2-го класса, к. э. н.

Станислава Бычкова, заместителя директора департамента бюджетной методологии Минфина России

Тамары Грековой , начальника Управления бухгалтерского учета и отчетности департамента здравоохранения г. Москвы

1. Какое имущество относится к основным средствам

Критерии принадлежности к ОС

Основным критерием принадлежности имущества к категории основных средств в бухучете является . Если этот срок превышает 12 месяцев, имущество может быть отнесено к основным средствам. Если не превышает – имущество .*

Помимо срока, включение имущества в состав основных средств зависит и от характера его использования. Основными средствами может быть признано имущество, которое будет использоваться в процессе деятельности учреждения: при выполнении работ, оказании услуг, осуществлении государственных полномочий (функций), для управленческих нужд. При этом к основным средствам относятся объекты, принадлежащие учреждению на праве оперативного управления и находящиеся в эксплуатации, запасе, на консервации, сданные в аренду или полученные в лизинг (сублизинг).*

Такие правила установлены Инструкции к Единому плану счетов № 157н.*

Ситуация: нужно ли в бухучете включить в состав основных средств флеш-карту*

Флеш-карты могут быть отнесены как к , так и к . Решение . Ведь именно оно несет ответственность за его правильность.

Давайте теперь рассмотрим основания для включения в каждую из групп.

Основные средства

Флеш-карта представляет собой внешнее устройство, которое предназначено для накопления (хранения) информации. В соответствии с (ОКОФ) внешние запоминающие устройства относятся к группе «Техника электронно-вычислительная» (код по – 14 3020340). По , утвержденной , техника электронно-вычислительная включается во вторую амортизационную группу (код по – 14 3020000). Соответственно, срок полезного использования флеш-карты три года.*

Основным критерием принадлежности имущества к категории основных средств в бухучете является . Если этот срок превышает 12 месяцев, имущество может быть отнесено к основным средствам. Поскольку для флеш-карты срок полезного использования составляет три года, ее нужно включить в состав основных средств (при соблюдении ) ().*

Если вы приняли решение включить флешку в состав основных средств, расходы на ее приобретение отразите по «Увеличение стоимости основных средств» ( указаний, утвержденных ).*

В бухучете флешку учтите на соответствующем аналитическом счете . Ведь флешка по (код 14 3020340) относится к подразделу , а этот счету 101.04 «Машины и оборудование».

Материальные запасы

Учитывая предназначение, сроки и порядок использования флеш-карты, и учесть флешку в составе . Например, если сразу при покупке известно, что флеш-карта будет использоваться не более 12 месяцев.*

Также нужно учитывать ведомственные приказы учредителя. К примеру, в территориальных органах Казначейства России флешки и другие магнитные и оптические носители отнесены к материальным запасам, что закреплено ведомственным приказом ().

Расходы на приобретение флешки, которая будет учтена в составе материальных запасов, отразите по «Увеличение стоимости материальных запасов» (